SANATATE – CASS:

– 5.2% (angajator)

– 5.5% (angajat)

– 0.85% (angajator) – contributia aferenta concediilor si indemnizatiilor

PENSII – CAS:

– 15,8% – conditii normale de munca, 20,8% – conditii deosebite de munca, 25,8% – conditii speciale de munca (valabil la ce datoreaza un angajator)

– 10,5 % – conditii normale de munca, 10,5% – conditii deosebite de munca, 10,5% – conditii speciale de munca (aferente contribuțiilor datorate de angajat)

ANOFM – SOMAJ:

– 0.5% (angajator)

– 0.5% (angajat)

– 0.25% (angajator) – fondul de garantare pentru plata creantelor salariale

IMPOZIT PE VENITURILE DIN SALARII – in cuantum de 16%, calculat astfel:

SALARIU BRUT – ( CAS ANAGAJAT (10,5%)+CASS ANAGAJAT (5,5%)+S ANAGAJAT (0,5%) ) = REZULTAT 1

REZULTAT 1 – DEDUCEREA LEGALA (in functie de salariu – modificata pentru 2016)= REZULTAT 2

apoi

REZULTAT 2 X 16% = IMPOZIT PE VENIT CE TREBUIE RETINUT ANGAJATULUI SI PLATIT

Potrivit ordinului MFP nr. 52/2016 privind aprobarea calculatorului pentru determinarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizează venituri din salarii la funcţia de baza, incepand cu luna ianuarie 2016, potrivit prevederilor art. 77 alin. (2) şi ale art. 66 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

In conformitate cu actului normativ mentionat mai sus pentru salariatii care au un venit brut mai mic sau egal cu 1.500 de lei şi nu au persoane în întreţinere declarate angajatorului, deducerea personala va fi de 300 de lei, mai mare cu 50 de lei faţă de 2015.

În cazul salariatilor care au o persoana in intretinere, acestia vor beneficia de o deducere personala in cuantum de 400 de lei (comparativ cu 350 lei, cum era anterior intrării în vigoare a noilor dispozitii).

In mod similar, angajatul cu doua sau trei persoane va beneficia de deduceri personale majorate cu 50 de lei, astfel:

•suma de 500 lei pentru salariatul cu două persoane in intretinere;

•suma de 600 lei pentru salariatul cu trei persoane in intretinere.

Salariatii care au patru sau mai multe persoane in intretinere vor avea o deducere mai mare cu 150 de lei, insemnand 800 de lei, fata de 650 lei, asa cum a fost pana la finalul anului trecut.

Pentru salariatii care realizeaza un venit brut cuprins intre 1.501 lei şi 3.000 lei inclusiv, valoarea deducerii personale este regresiva şi se calculeaza dupa urmatoarele formule:

•300 x [1-(VBL- 1.500)/1.500] pentru salariatii care nu au persoane in intretinere;

•400 x [1-(VBL-1.500)/1.500] pentru salariatii care au o persoana in intretinere;

•500 x [1-(VBL-1.500)/1.500] pentru salariatii care au doua persoane in intretinere;

•600 x [1-(VBL-1.500)/1.500] pentru salariatii care au trei persoane in intretinere;

•800 x [1-(VBL-1.500)/1.500] pentru salariatii care au patru sau mai multe persoane in intretinere.

Nota:

Pentru stabilirea deducerilor personale prezentate mai sus, venitul brut lunar din salarii (VBL) se rotunjeste la nivel de leu, fara subdiviziuni, prin rotunjire la leu pentru fractiunile de peste 50 de bani inclusiv și prin neglijarea fractiunilor de pana la 50 de bani.

Potrivit Codului fiscal, salariatii care realizeaza un venit brut de cel putin 3.001 de lei nu beneficiaza de deducere personala, nici pentru ei insisi, nici pentru persoanele aflate în intretinerea lor.

Deducerea personala se acorda persoanelor angajate pe teritoriul Romaniei cu contract individual de munca, indiferent de natura acestuia (norma întreaga/timp partial, pe durata determinata/nedeterminata etc) exclusiv la acel angajator unde salariatul își declara functia de baza. Aceasta se acorda de catre angajatorii cu sediul sau domiciliul în Romania, pentru veniturile din salarii, realizate de persoanele incadrate cu contract individual de munca în conditiile de mai sus.

Valoarea deducerii personale nu se fractionează în cadrul lunii şi se acorda o singura data in luna de catre un singur angajator. In practica, se acorda la angajatorul unde salariatul are încă în vigoare contractul individual de munca la data 1 a lunii pentru care se calculeaza statul de plata.

Ce trebuie sa faca salariatul pentru a beneficia de deducere personala?

Normele metodologice de aplicare a noului Cod fiscal stabilesc ca la angajare, pentru a beneficia de aceasta deducere, salariatul trebuie sa depuna la departamentul de resurse umane o declaratie pe propria raspundere prin care isi exprima optiunea de a avea functia de baza la acel angajator sau nu.

De asemenea, prin acelasi document, el va informa platitorul de venituri din salarii și despre persoanele pe care le are in intretinere (cu datele de identificare ale acestora: nume, prenume, cod numeric personal).

Declaratia trebuie insotita de documente care sa justifice ca respectivele persoane pot avea calitatea de "persoana in intretinere” si respecta prevederile din Codul Fiscal (de exemplu: certificatele de nastere ale copiilor, certificatul de casatorie , adeverinta de venit a persoanei intretinute sau declaratia pe propria raspundere ca nu realizeaza venituri mai mari decat cele acceptate de lege etc). Asa cum am mentionat anterior, persoanele aflate in intretinere pot avea sau nu domiciliu comun cu salariatul în a carui intretinere se afla.

Reglementarile in vigoare stabilesc ca documentele justificative trebuie prezentate în original şi în copie, angajatorul pastrand copia dupa ce verifica conformitatea cu originalul.

Sursa: Codul fiscal si Normele de aplicare in vigoare la 31.03.2016

Editat de Consilier juridic

Turcu Silviu-Bogdan

www.jurimed.ro